高级会计师考试考点：国库集中收付制度

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　　一、国库集中收付的概述

国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

　　二、国库单一账户体系

行政事业单位主要使用的是预算单位零余额账户。

预算单位零余额账户主要用于财政授权支付和清算。

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门批准的`特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

　　三、财政收入收缴方式和程序

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

　　四、财政支出类型、支付方式和程序

总体上可分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：

1.工资支出，即预算单位的工资性支出;

2.购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出;

3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出;

4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

支付方式主要实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。一般情况下，小额购买支出和零星支出主要采用授权支付方式。

　　五、公务卡管理制度

1.公务卡:指预算单位工作人员持有的,主要用于日常公用支出和财务报销业务的信用卡。

2.公务卡管理制度的主要内容和操作流程如下:

(1)银行授信额度：原则上不超过5万元,不少于2万元。

(2)个人持卡支付：原则上不允许通过公务卡提取现金。

(3)单位报销还款：用公务卡消费结算的各项公务支出,必须在发卡行规定的免息还款期内,到所在单位财务部门办理报销。

【提示1】因向供应商退货等原因导致已报销资金退回公务卡的,持卡人应及时将相应款项退回所在单位财务部门,并由单位财务部门及时退回零余额账户。

【提示2】可暂不使用公务卡结算的情况：

(1)在县级以下(不包括县级)地区发生的公务支出;

(2)在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出;

(3)按规定支付给个人的支出;

(4)签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用等目前只能使用现金结算的支出。

除上述情况外，因特殊情形确实不能使用公务卡结算的，应报经单位财务部门批准。

对于所有实行公务卡制度改革的中央预算单位，都应严格执行中央预算单位公务卡强制结算目录。