税务师考试《税法二》知识：纳税义务人与征税对象

注册税务师简称CTA是中国的一项执业资格考试，本文特意为大家收集整理了税务师考试《税法二》知识：纳税义务人与征税对象，希望大家喜欢！

　纳税义务人与征税对象

【考情分析】非重要考点，从出题方向讲包括：

1.关于纳税义务人和征税对象的记忆性考题;

2.所得来源地的考核。

(一)纳税义务人：

1.包括企业和其他取得收入的组织。企业所得税中的企业二字≠企业。

2.分为居民纳税人和非居民纳税人。

(二)征税对象：注意区分不同纳税人纳税义务的不同。

1.居民企业：来源于中国境内、境外的所得。

2.非居民企业的征税对象:

(1)在中国境内设立机构、场所：来源于中国境内的所得，以及境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。(2)在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的.，来源于中国境内的所得。

(三)所得来源地的确定：

销售货物

交易活动发生地

提供劳务

劳务发生地

不动产转让

不动产所在地

动产转让

转让动产的企业或者机构、场所所在地

权益性投资资产转让

被投资企业所在地

股息、红利等权益性投资

分配所得的企业所在地

利息、租金和特许权使用费所得

负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

【典型例题1】根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业『正确答案』C

『答案解析』企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

【典型例题2】根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。

A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让动产所得，按照动产所在地确定『正确答案』B

『答案解析』选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定