注册会计师考试《税法》高频考点
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多项选择题
1.下列有关关税处理的表述中，正确的有()。
A、对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
C、对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前申报关税
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，所以，选项C错误。
2.下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有()。
A、银行销售金银的业务
B、邮政部门发行报刊
C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税;融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
3.下列选项中，适用出口免征增值税政策的有()。
A、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)
B、非出口企业委托出口的货物
C、农业生产者自产农产品
D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核出口增值税的知识点。上述均适用出口免征增值税的政策。
4.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A、商场应按200万元计算确定销项税额
B、商场应按208万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为34万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为32.84万元
【正确答案】AD
【答案解析】本题主要考核应纳税额计算的知识点。当期应冲减进项税金=8÷(1+17%)×17%=1.16(万元)，当期可抵扣进项税额=34-1.16=32.84(万元)。
5.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税免税政策的有( )。
A、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
B、外国政府无偿援助进口物资
C、张某销售自用的旧家具
D、以垃圾为燃料生产的电力或者热力
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核选项增值税免税政策的知识点。A、B、C均为免征增值税项目，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。
6.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A、商场应按200万元计算确定销项税额
B、商场应按208万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为34万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为32.84万元
【正确答案】AD
【答案解析】本题主要考核应纳税额计算的知识点。当期应冲减进项税金=8÷(1+17%)×17%=1.16(万元)，当期可抵扣进项税额=34-1.16=32.84(万元)。
7.下列货物，适用13%增值税税率的有( )
A、橄榄油
B、鲜奶
C、农机零部件
D、麦芽
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核增值税税率的知识点。农机适用13%的低税率，而农机零部件适用17%的税率;麦芽、复合胶、人发不属于初级农业产品范围，应适用17%的增值税税率。
8.税法的实施即税法的执行，下列关于税法的实施说法正确的有( )。
A、层次高的法律优于层次低的法律
B、同一层次的法律中，特别法优于普通法
C、国内法优于国际法
D、实体法从旧，程序法从新
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核税法实施的知识点。选项C应该是国际法优于国内法。
9.以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。
A、个人提供专利权所得
B、个人提供著作权所得
C、个人出版图书的所得
D、个人转让专有技术的所得
【正确答案】ABD
【答案解析】本题主要考核特许权使用费所得的知识点。C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。
10.自然人转让股权，计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采取核定方法计算缴纳个人所得税。核定的方法主要包括( )。
A、参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入
B、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入
C、参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入
D、参照以前年度该企业股权转让价格核定股权转让收入
【正确答案】ABC
【答案解析】本题主要考核财产转让所得的知识点。对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。
(2)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。
(3)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。
(4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。
11.以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是( )。
A、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
B、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
C、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税
D、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的'费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得缴纳个人所得税
【正确答案】BCD
【答案解析】本题主要考核个体工商户的生产、经营所得的知识点。个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。
12.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。
A、首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B、白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒
C、首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠
D、卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查消费税抵扣的知识点。选项B中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税;选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。
13.下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有( )。
A、生产销售卷烟
B、生产销售粮食白酒
C、生产销售薯类白酒
D、进口卷烟
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查消费税计税依据的知识点。生产销售和进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒都是要从价从量复合计征消费税的。
14.下列各项不需交纳消费税的有( )。
A、以啤酒和饮料为原料生产的果啤
B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D、饮食业销售的外购啤酒
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考查消费税征税范围的知识点。选项A，果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁，果啤属于啤酒，应按规定征收消费税。
