税务师《税法一》模拟题及答案解析

导语：注册税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而发展的新兴行业，是社会主义市场经济发展的必然产物。下面就由小编为大家带来税务师《税法一》模拟题及答案解析，方便大家学习参考！

单选题

下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（ ）。

A、煤矿销售已税原煤加工的洗煤

B、油田出售自行开采的天然气

C、盐场销售自产的井矿盐

D、煤矿销售自行开采的原煤

【正确答案】A

【答案解析】已税原煤加工的洗煤、选煤不征收资源税。

多选题

下列关于国际税收合作的说法，正确的有（ ）。

A、为消除可能的国际重复课税，规范互不相同的各国税制，防止无效的国际税收竞争以及预防和制止潜在的国际逃（避）税，必须加强国际税收协调与合作

B、国际税收合作主要有情报交换和征管互助

C、征管互助是缔约方应当承担的一项国际义务，也是有关国家之间开展税收征管合作的主要方式

D、参与打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的国家一共有44个，其中34个是OECD成员国，10个为非OECD成员国

E、在国际税收多边合作方面，我国税务部门积极参与联合国和G20国际税收规则制定，全程深入参与BEPS所有行动计划

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，情报交换是缔约方应当承担的一项国际义务，也是有关国家之间开展税收征管合作的主要方式。

单选题

（ ）是按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。

A、立法解释

B、限制解释

C、扩充解释

D、字面解释

【正确答案】D

【答案解析】字面解释按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。

单选题

境外某广告公司与境内甲企业签订合同，约定2016年12月为甲企业提供广告服务，合同价款80万美元，1美元=6.8元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（ ）万元。

A、30.79

B、32.64

C、34.56

D、35.68

【正确答案】A

【答案解析】甲企业应扣缴增值税=80×6.8÷（1+6%）×6%=30.79（万元）

单选题

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。本月内企业将进口高档化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元；向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。高档化妆品消费税税率为15%。该企业国内生产销售缴纳的消费税为（ ）万元。

A、35.56

B、123

C、87

D、61.50

【正确答案】A

【答案解析】

组成计税价格=150×（1+40%）÷（1-15%）=247.06（万元）

当月应抵扣的消费税额=247.06×15％×70％=25.94（万元）

生产销售高档化妆品应缴纳的消费税额=[360+58.5÷（1+17％）]×15％－25.94=35.56（万元）

单选题

根据现行规定，关于教育费附加的减免税规定，下列表述正确的是（ ）。

A、对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收教育费附加

B、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税、消费税附征的教育费附加，一律不予退（返）还

C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的`教育费附加

D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的教育费附加

【正确答案】B

【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

单选题

根据资源税的现行规定，开采或生产下列资源应征收资源税的是（ ）。

A、原木

B、氧气

C、人造石油

D、天然气

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C均不属于资源税的征税范围，不征收资源税。