2016税务师考试《税法一》模拟试题及答案

　　试题一

某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2010年5月有关业务如下：

(1)内销自产货物包括：销售A型小轿车(消费税率9%)80台，不含税单价8万元/台;销售客货两用车32台，不含税单价3.4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元;委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元;从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

(3)进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元;进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，安装调试费3.6万元;公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

(4)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;厂部自用客货两用车3台;捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车(消费税率5%，成本利润率为6%)，生产成本23.75万元/台。

(5)将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

(6)4月份留抵税额10万元。关税税率均为10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)下列缴纳消费税的是(　　)。

A.客货两用车

B.农用汽车

C.进口特制材料

D.捐赠汽车拉力赛特制越野车

(2)该企业5月份进口环节应纳税额(　　)万元。

A.53.24

B.53.67

C.56.68

D.57.11

(3)该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额(　　)万元。

A.53.57

B.90.00

C.90.03

D.77.03

(4)该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额(　　)万元。

A.133.30

B.129.27

C.94.90

D.149.3

答案解析

(1)【正确答案】D

(2)【正确答案】C

【答案解析】(110+20+0.5)×10%+(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+55×10%+55×(1+10%)×17%+12×10%+12×(1+10%)×17%=56.68(万元)

(3)【正确答案】D

【答案解析】销项税额=(80+10+110)×8×17%+(32+3)×3.4×17%+71.18×17%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×17%=322.35(万元)

进项税额=(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+170+20×7%+60×17%+5×7%+18×90%+2×7%+55×(1+10%)×17%+1.4×7%+12×(1+10%)×17%=235.32(万元)

国内生产销售环节应纳增值税税额=322.35-235.32-10=77.03(万元)

(4)【正确答案】D

【答案解析】国内销售环节应纳消费税税额=(80+10+110)×8×9%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×5%=149.3(万元)