2015年高级会计师《高级会计实务》模拟试题（六）参考答案

　　案例分析题一

[答案]

1. 资料(1)存在不当之处。

不当之处：董事会同事选聘A咨询和B会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当。

理由：A咨询公司为B会计师事务所的网络成员，为保证内部控制审计工作的独立性，两者不可同事分别为同一企业提供咨询和审计服务。

或：A咨询讯公司为B会计师事务所具有关联关系，两者不可同时分别为统一企业提供咨询和审计服务。

资料(3)存在不当之处。

不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。

理由：大额资金支付应当实行计提决策或联签制度。

或：对于总经理的支付权限也应当设置上限。

不当之处二：超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。

理由：超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理情购手续。

不当之处三：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。

理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。

或：违背了不相容职务相分离原则。

或：违背了制衡性原则的要求。

资料(4)不存在不当之处。

资料(5)存在不当之处。

不当之处：总会计师捅死分管内部审计部门和财务部门不当。

理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。

或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。

或：违背了制衡性原则的要求。

资料(6)存在不当之处。

不当之处：会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的标注不当。

理由：设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正，但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。

2. 财务部门提议采用的是风险规避的应对策略。

风险规避策略的'优点是：风险规避是管理风险的一种最彻底的措施，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。

风险规避策略的缺点是：风险规避是相对消极的应对策略。选择这一策略意味着：①放弃可能从风险中获得的收益;②可能影响企业经营绩效;③可能带来新的风险。

　　案例分析题二

[答案]

1. (1)g(内部增长率)=[(2/50]×(1-50%)]/[1-(2/50)×(1-50%)]=2.04%

或：ROA==2.04%

g(可持续增长率)=[(2/25)×(1-50%)]/[1-(2/25)×(1-50%)]=4.17%

或：ROE=(2/25)×100%=8%

g(可持续增长率)=4.17%

(2)市场部经理的建议不合理。

理由：市场部经理建议的12%增长率太高，远超出了公司可持续增长率4.17%。

生产部经理的建议不合理。

理由：生产部经理建议维持2012年产销规模较保守。

2. 市场部经理的建议属于成长型[或：发展型;或：扩展型]战略。

生产部经理的建议属于稳定型[或：维持性;或：防守型]战略。

3. 在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，公司可以实现的最高销售增长率= 6.38%