2015年高级会计师《高级会计实务》模拟试题（十）参考答案

　案例分析题一(本题12分)

【分析与解释】

1.甲公司的会计处理不正确。理由：2007 年 1 月 1 日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。

2.甲公司的会计处理不正确。

理由：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

3..甲公司的.会计处理不正确。

理由：固定资产转入清理时，应按账面价值进行结转。

或：固定资产转入清理时，应将计提的减值准备一并结转。

4.甲公司的会计处理不正确。

理由：甲公司在 2007 年以后 5 年无法获得足够的应纳税所得额，不应确认递延所得税资产。

或：甲公司预计未来 5 年连续亏损，不应确认递延所得税资产。

　案例分析题二(本题 13 分)

【分析与解释】

1、 甲公司的会计处理不正确。理由：(1)甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。或：甲公司应区别销售商品和提供劳务分别确认收入。

(2)A 设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司，应当确认 A 设备销售收入。

或：A 设备销售符合销售商品收入确认条件。

正确处理：甲公司应在 2007 年确认销售 A 设备营业收入 10500 万元，同时结转营业成本 9000 万元。

或：甲公司应按 A 设备价款确认营业收入，同时结转相应营业成本。

2、 甲公司的会计处理不正确。

理由：甲公司采用分期收款方式进行的 B 设备销售，其延期收取的价款具有融资性质，应按应收合同或协议价

款的公允价值[或：未来现金流量现值;或：设备现销价格]确认销售收入。

正确处理：甲公司在 2007 年应就 B 设备销售确认营业收入 5800 万元，同时结转营业成本 5400 万元。

或：甲公司在 2007 年应按 B 设备现销价格确认营业收入，同时结转营业成本 5400 万元。

3、甲公司的会计处理不正确。

理由：甲公司尚未将 c 设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司，不应确认相关销售收入。

或：该项销售尚不满足收入确认条件。

正确处理：甲公司不应对 c 设备销售确认营业收入和结转营业成本。

或：甲公司应确认发出商品 7000 万元。

或：甲公司应冲减已确认的营业收入和营业成本。

4、甲公司的会计处理不正确。

理由：甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回，应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结

转营业成本。

正确处理：甲公司应再 2007 年就该项安装工程确认营业收入 400 万元，同时结转营业成本 400 万元。