2015高级会计师考试考前精选案例分析题答案
案例分析题一
【正确答案】：(1)第十四条中，出纳负责获取银行对账单，并编制银行存款余额调节表不当。
理由：出纳是负责货币资金日常管理业务的人员，同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作，属于不相容职务混岗现象。
(2)第十四条中，每季度获得一次对账单，并编制银行存款余额调节表不当。
理由：应当至少每个月核对一次银行存款账户，每季度进行一次，周期过长。
(3)第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。
理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
(4)第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月15日统一交给财务部门不当。
理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。
(5)第二十三条中，对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法不当。
理由：根据存货的不同性质，建立分类管理制度，针对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施。
(6)第二十六条中，固定资产投保的原则为将风险控制在最小，损失赔付后还有收益的规定不当。
理由：应根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策，投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。投保的目的是在发生损失时能够减少损失，并不是为了在发生损失时获取收益。
(7)第二十八条中，发生销售退回时，由财务部经理审批不当。
理由：销售业务的发生和退回均应该由销售部负责，所以发生退回业务，在确认时审批人应该是销售部经理。
(8)第二十八条中，销售退回时，仅仅由仓储部门清点就入库的规定不当。
理由：对销售退回的货物，应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明;仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告;财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。各方应各司其职。
(9)第三十五条中，所有工程项目均需要经过董事会审批的规定不当。
理由：为了提高工作效率，应该根据工程项目的金额划定由不同层次的机构进行审批，对于重大的工程项目，应当报董事会集体审议批准。但是同时也应该严禁任何个人单独决策工程项目或擅自改变集体决策意见。
(10)第四十五条中，研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模生产中不当。
理由：研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。
(11)第五十九条中，公司董事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算制度不当。
理由：根据全面预算控制的规定，预算管理委员会提交预算草案，提交董事会进行审核，最后由股东大会负责审批。
(12) 第六十二条中，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保不当。
理由：公司内设机构和分支机构不得对外提供担保。
案例分析题二
【正确答案】：1.总经理甲：
(1)认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生的观点不恰当。
理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。
(2)建立健全内部控制跟普通员工没有关系的观点不恰当。
理由：内部控制是由企业各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的'负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。
2.常务副总经理乙：
(1)无需关注剩余的观点不恰当。
理由：剩余风险是指采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度，应该重点进行分析。
(2) 尽量避免采用定性分析的方法的观点不恰当。
理由：企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
3.总会计师丙：
出纳和登记银行存款、库存现金日记账的人员必须分离的观点不恰当。
理由：出纳可以登记银行存款、库存现金日记账。
4.协管人事的副总经理丁：
(1) 对新入职的员工免去岗前培训直接上岗的观点不恰当。
理由：对于新入职的员工应该进行严格的考察和岗前的培训，考察合格且试用期满后，方可正式上岗。
(2) 对于考核不能胜任岗位要求的员工直接解除员工劳动合同的观点不恰当。
理由：对于考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训;仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。
5.董事长戊：
(1) 重要的控制，不重要的不控制的观点不恰当。
理由：重要性原则是在兼顾全面的基础上来实施。
(2) 财务部门下设内部审计部门，由财务经理直接领导的观点不恰当。理由：为充分发挥内部审计部门的作用，应该在董事会下设审计委员会，由审计委员会直接领导内部审计部门。
