2015高级会计师考试模拟试题（二）参考答案

　案例分析题1.

1. 董事长的“将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。

理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。

或：内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。

评分说明：上述5目标，缺少任何一项均不得分。

2. 总经理的“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。

理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与(或：需要企业全体员工共同参与)并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。

3.财务总监的“18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴”的观点不当。

理由：不符合全面性和重要性原则。

或：企业应当根据自身业务的实际情况，针对所有重要业务或事项实施控制，不仅仅局限于18项应用指引涵盖的业务。

4.投资总监的“建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施”的观点不当。

理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策(或：实行联签制度)。

5.审计委员会主席的“经理层应出具内部控制自我评价报告”和“将内部控制咨询和审计工作一并委托该所完成”的观点不当。

理由：(1)董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告。

(2)为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。

6.内审总监的“对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”和“内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施”的观点不当。

理由：(1)不符合重要性原则。

或：企业应在风险评估的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。

(2)内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施。

　　案例分析题2.

1.该局直接联系本地供应商采购设备的决议不正确。

理由：该局所采购设备存在多个供应商，不符合采用单一来源方式采购的.条件。

或：该局所采购设备存在多个供应商，应采用单一来源以外的其他采购方式。

2.该局委托X公司代理采购的决议不正确。

理由：该采购项目预算金额超过了1000万元，不能委托具有政府采购代理机构乙级资格的公司代理采购。

或：该采购项目预算金额超过了1000万元(或：超过了规定限额)，应委托具有政府采购代理机构甲级资格的公司代理采购。

或：该采购项目预算金额超过了1000万元(或：超过了规定限额)，乙级资格公司不符合代理资格。

3.该局要求集中采购机构购买进口车的决议不正确。

理由：除需要采购的货物在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取等法定情况外，政府采购应当采购本国货物(或：应优先考虑国产车)。

4.(1)该局上报局长办公会同意将测试仪器对外出租的决议不正确。

理由：行政单位将国有资产对外出租的，须事先上报同级财政部门审核批准。

评分说明：回答“须报经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批”的，视同按事业单位审批程序答题，不得分。

(2)拟将2011年收取的租金拨付给下属A事业单位的决议不正确。

理由：行政单位出租国有资产形成的收入实行“收支两条线”管理。

或：行政单位出租国有资产形成的收入应上缴财政。